Quando scambio quattro chiacchiere con le persone, nel momento in cui vengono a sapere che giro l’europa ed il resto del mondo per lavoro mi chiedono le cose più disparate.
Capita quindi qualche volta che le cose che chiedono siano informazioni che ritengo possano utili riportare nel sito. Infatti, in una discussione con alcuni professionisti, mi fu chiesto se sapessi come fosse organizzato il sistema fiscale in Ungheria ed onestamente non lo sapevo ma subito dopo (anche per conoscenza personale) mi sono documentato in quanto nei discorsi che si facevano, era evidente che è tanta la voglia (o necessità) di molti imprenditori di prendere le distanze dal sistema fiscale italiano a causa dell’alta tassazione sui redditi, per questo motivo il sistema ungherese viene preso da tanti in considerazione.
Pertanto questo è un esempio di un post decisamente non food, dove mi sono documentato in rete ed attraverso persone ed istituzioni del posto. Mi auguro che rendano bene l’idea sul come è organizzato il sistema fiscale Ungherese.
In generale, l’Ungheria è un Paese UE conosciuto per le sue agevolazioni fiscali. Questo, in quanto negli ultimi anni è stato in grado di sviluppare una serie di incentivi che hanno portato a trasferirsi nel Paese molte persone da tutta Europa.
La normativa fiscale è stata in grado di portare ricchezza al Paese. Molte persone che non avrebbero mai pagato imposte nella propria nazione si sono trasferite in Ungheria spendendo nel Paese i propri soldi, questo, con un ritorno positivo per tutta l’economia. Di seguito, proverò a descrivere il funzionamento del sistema tributario dell’Ungheria con tutte le sue potenzialità da sfruttare.
Andiamo ad analizzare, quindi, il funzionamento di questo sistema tributario all’interno della U.E. .
Il grande vantaggio è che il costo di costituzione di una società è relativamente basso, e in alcuni casi completamente esente da tasse, aiutando così le nuove imprese ad entrare nel mercato.
Ci sono molti posti che puoi leggere su start-up economiche, che non solo ti aiutano ad avviare un’attività, ma forniscono anche una sede e, in alcuni casi, un contabile.
L’Ungheria come paradiso fiscale
Sebbene l’imposta sul valore aggiunto (IVA) sia molto alta in Ungheria a livello dell’UE, l’imposta sulle società è solo del 9%, numero considerato molto basso ed questo valore che viene considerato un fattore interessante per gli imprenditori.
Il Sistema Tributario In Ungheria Per Persone Fisiche
Imposte Sul Reddito Delle Persone Fisiche In Ungheria
Aliquota tassazione dell’ imposta sul reddito delle Persone Fisiche: 15%
La tassazione delle persone fisiche avviene attraverso l’applicazione di una flat tax unica al 15%. La tassazione avviene per tutti i contribuenti residenti fiscalmente nel Paese. Questi soggetti sono obbligati al pagamento di questa imposta sul reddito delle persone fisiche (Személyi jövedelemadó). Questo è quanto prevede la Personal Income Tax (legge CXVII del 1995 e successive modifiche).
Le persone fisiche residenti in Ungheria sono soggette a tassazione su tutti i redditi di fonte worldwide. Mentre le persone fisiche non residenti soltanto sui redditi di fonte ungherese. Le persone fisiche sono considerate residenti, ai fini fiscali, in Ungheria se possiedono la dimora o il domicilio nel territorio. L’ubicazione dell’abitazione principale rileva ai fini dell’individuazione della dimora abituale. Ai fini del domicilio, la persona fisica deve essere presente, nel territorio ungherese, per almeno 183 giorni all’anno. Indipendentemente da quanto sopra, se un cittadino di un paese terzo stabilmente stabilito (se il permesso di soggiorno è rilasciato a una persona il cui ingresso e soggiorno in Ungheria era nell’interesse dell’economia nazionale per motivi legati agli investimenti effettuati da tale persona in Ungheria) in Ungheria trascorre meno di 183 giorni in Ungheria in un periodo di 12 mesi, uno si qualifica come residente fiscale non ungherese.
Il periodo di imposta in Ungheria, ai fini impositivi, coincide con l’anno solare (gennaio/dicembre).
In base a quanto indicato nell’articolo 7 allegato 1 della legge CXVII del 1995, relativa all’imposta sul reddito delle persone fisiche, sono considerati esenti da imposta:
Le borse di studio corrisposte agli studenti che studiano presso istituti stranieri di istruzione;
Le borse di studio per ricercatori che lavorano all’estero;
Alcune forme di sussidio e sostegno previste dallo Stato per i minori di età.
Altri redditi
Il reddito derivante dalla cessione di proprietà immobiliari, mobiliari, diritti e il reddito derivante dalla percezione di rendite vitalizie, assegni alimentari e patrimoni ereditari è assoggettato a imposizione con aliquota del 15%.
Per quanto riguarda i redditi di capitale, i dividendi percepiti sono assoggettati a imposizione con aliquota del 15%. Questo per la parte corrispondente al valore della quota di patrimonio attribuibile al socio, moltiplicata per due volte il tasso di sconto vigente all’inizio dell’esercizio in cui è deliberato la distribuzione di utili.
L’ammontare dei dividendi, eventualmente eccedente l’importo così determinato, è assoggettato a imposizione con aliquota del 15%.
Gli interessi percepiti non sono assoggettati a imposizione, mentre gli altri redditi di capitale (plusvalenze da alienazione e realizzo di investimenti in genere) sono assoggettati a imposizione con aliquota del 15%.
I redditi in natura sono tassati con aliquota del 44%. Mentre i redditi da locazione di immobili e dalla concessione del diritto di usufrutto di complessi abitativi sono tassati con aliquota del 15%.
Tassazione Dei Guadagni Derivanti Dalle Valute Virtuali
Dal 1° gennaio 2022 è stata introdotta una nuova regola per la determinazione del reddito da transazioni in criptovalute in Ungheria. Il reddito derivante da transazioni in valute virtuali include il profitto da plusvalenze o attività minerarie o qualsiasi altra transazione con asset crittografici. Il reddito deve essere determinato annualmente: l’individuo deve detrarre il costo annuale sostenuto dal reddito lordo annuo. Pertanto, secondo le regole, il reddito non è calcolato per transazione ma annualmente in base al flusso di cassa positivo e negativo. L’aliquota d’imposta è del 15% e non ci sono tasse aggiuntive o oneri di sicurezza sociale. Il reddito deve essere calcolato dal soggetto su base annuale e deve essere corrisposto fino al termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi annuale.
Imposta Sul Reddito Delle Società In Ungheria
Anche la tassazione sulle imprese in Ungheria (Társasági adó) è proporzionale e legata ad una flat tax del 9%. Questa aliquota si applica dal 2017 indipendentemente dal reddito annuo raggiunto.
TASSAZIONE SUL REDDITO DELLE IMPRESE IN HUF ALIQUOTA
Nessuna limitazione 9%
Questo è quanto prevede l’Act LXXXI of 1996 on Corporate Tax and Dividend Tax. L’utile ante imposte, rettificato in conformità alla legge, rappresenta la base imponibile per le società. Il reddito imponibile è, quindi, determinato apportando al reddito risultante dal conto economico le variazioni previste dalla normativa fiscale di riferimento.
Le società residenti sono soggette a imposta sul reddito ovunque prodotto in applicazione del world-wide principle. Sono considerate residenti le società costituite o che svolgono effettivamente l’attività in Ungheria. Le società non residenti sono soggette a imposte limitatamente al reddito prodotto in Ungheria.
Sono soggetti all’imposta sul reddito delle persone giuridiche, secondo quanto previsto dalla normativa nazionale, gli enti giuridici costituiti ai sensi della legge sulle società, cioè le:
Società per azioni;
Società a responsabilità limitata;
Joint ventures;
Società in nome collettivo e le società in accomandita semplice;
Le cooperative e le società di proprietà statale;
I fondi di capitale di rischio e fondi di mutua assicurazione;
Studi legali, esecutori e procuratori.
Le società residenti sono tassate sui redditi ovunque prodotti.
Nessuna tassazione di gruppo è consentita dalla legge ungherese.
In generale, il periodo d’imposta coincide con l’anno solare.
I contribuenti, tuttavia, possono, a determinate condizioni, optare per un esercizio diverso dall’anno solare.
Gli aspetti principali della tassazione sulle società sono i seguenti:
Aliquota fiscale sulle società: 9%;
Esenzione totale da tassazione dei dividendi incassati (eccettuati dividendi da CFC);
Esenzione del 50% delle royalty da diritti d’autore incassate;
Nessuna ritenuta d’imposta sui dividendi erogati.
Convenzione contro le doppie imposizioni siglata con l’Italia.
Dividendi E Plusvalenze
I dividendi percepiti da una società ungherese non concorrono, in generale, alla formazione del reddito imponibile. Questo a eccezione del caso in cui provengano da un soggetto residente in un paese a fiscalità privilegiata (Controlled Foreign Company rule). I dividendi distribuiti da una società ungherese e percepiti da altra società residente non sono soggetti ad alcuna ritenuta fiscale all’atto dell’erogazione. I dividendi distribuiti da una società ungherese e percepiti da una società non residente sono, invece, soggetti all’atto dell’erogazione, in applicazione della normativa interna, a una ritenuta alla fonte nella misura del 20%. Sono tuttavia fatte salve le disposizioni convenzionali che in molti casi prevedono una ritenuta alla fonte sui dividendi in uscita più favorevole (Francia, Regno Unito, Lussemburgo e Olanda 5%, Italia 10%).
Le plusvalenze patrimoniali realizzate da società ungheresi concorrono a formare il reddito imponibile ai fini dell’imposta sui redditi. Le plusvalenze patrimoniali realizzate da società non residenti, che non hanno in Ungheria una stabile organizzazione, non sono soggette a imposizione in Ungheria.
Regime Fiscale Di Tassazione Per Le Piccole Imprese
Contribuenti minimi e piccole società possono applicare due regimi fiscali opzionali. Il primo, conosciuto con l’acronimo ungherese di KATA, e il secondo, conosciuto, invece, con l’acronimo di KIVA. Nel primo caso il passaggio al KATA, che può avvenire in ogni periodo dell’anno ed è previsto per le ditte individuali e le microimprese con un fatturato annuo fino a 12 milioni di HFU. Questo regime comporta due diverse imposte forfetarie mensili:
50mila fiorini per i contribuenti che ritraggono dall’attività la principale fonte di reddito;
25mila fiorini per quelli le cui entrate derivano da altre fonti.
Se il ricavo supera, invece, i 6 milioni di fiorini la tassazione è al 40%.
La seconda, in acronimo KIVA, con una flat tax al 16%, previsto per le società con ricavi fino a 500 milioni di HFU e meno di 25 dipendenti. Il passaggio al sistema KIVA, a differenza del sistema KATA, può avvenire soltanto una volta all’anno.
Normativa Sul Transfer Price
L’Ungheria per quanto riguarda la disciplina legata ai “prezzi di trasferimento” infragruppo (transfer price), si è resa conforme alle disposizioni OCSE. Sono in linea con gli orientamenti OCSE sui prezzi di trasferimento dal 2011 anche il guadagno netto da transazione e le modalità di destinazione degli utili è incluso tra i metodi utilizzati per determinare l’arm’s lenght price, il prezzo concordato da due parti in una transazione.
Le Società In Ungheria
Esistono in Ungheria quattro tipologie societarie.
Ovvero le seguenti:
• Partnership illimitate (Kkt);
• Società in accomandita (Bt);
• Società a responsabilità limitata (Kft) o
• Una società a responsabilità limitata (Rt, Zrt o Nyrt ).
Ogni struttura aziendale ha i propri requisiti per gli azionisti (o membri). Il numero di amministratori e funzionari richiesti dipende dal tipo di società. Per i direttori, i requisiti sono i seguenti:
In un KFT, la società deve avere uno o più amministratori delegati.
In un RT, deve essere formato un consiglio di amministrazione composto da 3 a 11 membri. Oppure la società può scegliere un direttore generale per gestirlo.
Per entrambi i tipi di società, deve essere nominato almeno un amministratore di qualsiasi nazionalità. Per i funzionari, le società devono nominare almeno un ufficiale di qualsiasi nazionalità. Il capitale iniziale richiesto dipende dal tipo di società:
KFT: 500.000 HUF (2.000 EUR).
Private RT: 5 milioni HUF (20.000 EUR); sia i Kfts che i R privati possono essere stabiliti senza contributi in denaro.
Pubblico RT: 20 milioni di HUF (80.000 EUR); la società non può essere costituita senza contributi in denaro .
Imposta Sul Valore Aggiunto
L’Imposta sul Valore Aggiunto in Ungheria è conosciuta come Általános forgalmi adó. Sono considerati soggetti passivi di questa imposta le persone fisiche e giuridiche che effettuano cessioni di beni o prestazioni di servizi a titolo oneroso, importazioni da Paesi non Ue e acquisti intracomunitari. La base imponibile è rappresentata dal totale dei corrispettivi pattuiti per le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate.
L’aliquota di imposta standard è del 27%. Si tratta dell’aliquota IVA più alta rispetto a tutti i Paesi dell’Unione Europea. Le aliquote IVA ridotte sono due, rispettivamente del 5% e del 18%. In particolare:
Aliquota del 5%. Applicabile esclusivamente alle cessioni di medicinali, di apparecchiature mediche, di strumenti per non vedenti e di prodotti editoriali. Latte, uova e pollame;
Aliquota del 18%. Applicabile a beni alimentari di prima necessità, ai servizi di ristorazione e alla fornitura di gas naturale e di energia. Aliquota applicabile anche anche sui servizi Internet e di catering.
Imposte Locali
Le tasse locali sono applicate dai Comuni a loro totale discrezione. Le tasse locali possono includere:
Tassa di soggiorno per le imprese. La tassa è dovuta da tutti gli imprenditori la cui sede o filiale registrata si trova nella giurisdizione del Comune. L’aliquota massima è del 2 (due)%;
Tassa di costruzione. La tassa è dovuta dal proprietario dell’edificio a prescindere dal fatto che l’edificio sia utilizzato per scopi residenziali. L’aliquota massima dell’imposta è di HUF 1.722/mq, o 3,6% del valore di mercato rettificato;
La Tassa fondiaria. Imposta a carico del proprietario registrato del lotto e l’aliquota massima dell’imposta è di HUF 313/mq, pari al 3% del valore di mercato rettificato;
Tassa di soggiorno per turisti. Si applica a tutti i turisti che trascorrono almeno una notte sul territorio e non sono residenti. L’importo massimo della tassa è di HUF 469 a persona per notte o 4% della quota pagata per l’affitto dell’alloggio.
Dichiarazione Dei Redditi In Ungheria E Versamento Delle Imposte
Le persone fisiche residenti devono presentare la dichiarazione annuale dei redditi annuale entro il 20 maggio dell’anno successivo all’anno d’imposta. mentre i privati, tenuti a pagare l’IVA e gli imprenditori individuali, entro il 25 febbraio dell’anno successivo.
Le imprese il cui esercizio fiscale coincide con l’anno solare devono presentare la dichiarazione fiscale entro e non oltre il 31 maggio dell’anno immediatamente successivo al periodo d’imposta cui si riferisce la dichiarazione. Invece i contribuenti il cui esercizio fiscale è diverso dall’anno civile devono presentare la dichiarazione dei redditi entro il quinto mese successivo al periodo d’imposta a cui si riferisce la dichiarazione. Tutti coloro che effettuano cessioni di beni o prestazioni di servizi a titolo oneroso nel territorio ungherese hanno l’obbligo di emettere fattura e sono tenuti a presentare dichiarazioni Iva mensili, trimestrali o annuali.
Le imprese sono tenute a presentare le dichiarazioni, a fini fiscali e assicurativi nazionali, per via telematica. Ogni contribuente ha la possibilità di gestire per via telematica le questioni tributarie personali. In particolare adempiere agli obblighi fiscali e notificare eventuali cambiamenti relativamente alla propria posizione tributaria e scaricare i dati registrati. Tale possibilità è offerta dal gateway client che è un punto di accesso elettronico attraverso il quale i contribuenti possono connettersi agli organi della Pubblica Amministrazione e delle istituzioni pubbliche tramite identificazione personale. Per poter accedere al gateway client è necessario essere registrati. La registrazione può essere effettuata personalmente dal contribuente o, in caso di società, dal suo rappresentante legale.
